Какие организации и ИП на УСН будут платить НДС в 2026 году?
✔️ Если доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, с 1 января 2026 года необходимо платить НДС;
✔️ Если доход за 2025 год будет меньше 20 млн рублей, налог платить не нужно до тех пор, пока доход не достигнет лимита;
✔️ Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей в любом месяце, обязанность по уплате налога возникнет с первого числа следующего месяца.
Новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит установленный порог.
Если компания применяет несколько налоговых режимов, учитываются все доходы. Общая сумма сравнивается с лимитом.
Ставки НДС с 1 января 2026 года будут следующими:
• доход менее 20 млн рублей: обязательное освобождение.
• доход от 20 млн до 272,5 млн рублей: ставка 5% или 22 (10)%, на выбор.
• доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей: ставка 7% или 22 (10)%, на выбор.
• доход более 490,5 млн рублей: ставка 22 (10)%.
Как рассчитать доход для налога на добавленную стоимость?
Доходы определяются по кассовому методу (согласно главе 26.2 Налогового кодекса РФ). Это значит, что учитываются авансы, по которым отгрузка будет произведена в 2026 году.
Если вы совмещаете упрощённую систему налогообложения и патент, то доходы по ним суммируются. Для патента учитываются только фактически полученные суммы.
Из доходов вычитаются:
- положительные курсовые разницы (пункт 11 статьи 250 Налогового кодекса РФ);
- субсидии при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную или муниципальную собственность (пункт 4.1 статьи 271 Налогового кодекса РФ).
Какую ставку НДС выбрать организациям и ИП на УСН?
Есть два варианта:
- Общие ставки: 22% (основная) и 10% (для некоторых товаров и услуг, согласно п. 2 ст. 164 НК РФ).
- Льготные (специальные) ставки: 5% и 7%.
Одновременно использовать общие и льготные ставки нельзя.
❗️Важно помнить: общие ставки (22% и 10%) дают право на вычеты по входящему НДС, а льготные – нет.
Уведомлять налоговую о выборе пониженной ставки не нужно. Достаточно указать применяемую ставку в декларации по НДС.
На что обратить внимание при выборе между общей и льготной ставкой?
- Размер наценки. При небольшой наценке выгоднее общая ставка, так как доступен вычет входного НДС. При высокой наценке стоит рассмотреть пониженную ставку (если наценка менее 28%, рекомендуется ставка 22%).
- Объём входного НДС. Если значительная часть расходов вашей компании включает НДС, вычеты по общей ставке помогут снизить налоговую нагрузку. Убедитесь, что ваши поставщики будут плательщиками НДС в 2026 году и по какой ставке. Обратите внимание, что вычеты могут не совпадать с вашими ожиданиями.
- Структура затрат. В отраслях с высокой долей фонда оплаты труда и низкой долей материалов в себестоимости обычно выгоднее использовать пониженную ставку, так как вычеты по входному НДС будут незначительными.
